Impôt sur la fortune en Espagne : guide pour expatriés (2026)

Qu'est-ce que l'impôt sur la fortune espagnol — et pourquoi votre région compte

L'impôt sur la fortune espagnol, ou Impuesto sobre el Patrimonio, est un impôt annuel sur votre patrimoine net si vous êtes résident fiscal en Espagne. Il s'ajoute à l'impôt sur le revenu, que vous payez via votre Renta, et il n'est dû que si votre patrimoine mondial net dépasse certains seuils.

La première chose qu'un expatrié doit comprendre, c'est que l'impôt sur la fortune est partiellement cédé aux 17 communautés autonomes espagnoles. Chaque région peut modifier le seuil, les taux, les abattements et, dans certains cas, ramener à zéro l'impôt effectif. La région où vous êtes fiscalement résident — et non celle où vous détenez vos actifs — détermine les règles qui vous sont applicables. Un expatrié vivant à Málaga et un autre vivant à Barcelone, avec des bilans identiques, peuvent faire face à des additions fiscales très différentes.

Au-dessus du régime régional, le gouvernement central a introduit l'impôt de solidarité sur les grandes fortunesà la fin de 2022. Il s'agit d'une réponse délibérée aux régions qui appliquaient une bonification de 100 % sur l'impôt sur la fortune, et il s'applique en parallèle à partir de 3 000 000 € de patrimoine net. Nous le détaillons plus loin dans ce guide.

Le barème national standard : seuil de 700 000 € et taux progressifs

Lorsqu'une région n'a pas fixé ses propres paramètres, les règles nationales par défaut s'appliquent. Selon ce barème :

Vous bénéficiez d'un abattement personnel général de 700 000 €.
Votre résidence principale est exonérée jusqu'à 300 000 € de valeur (par propriétaire pour les biens en indivision).
Les taux progressent de 0,2 % sur la première tranche jusqu'à 3,5 %au sommet (au-delà d'environ 10,7 millions d'euros de base imposable).
Il existe un plafonnement combiné : l'impôt sur la fortune plus l'IRPF ne peuvent dépasser 60 % de votre base imposable de l'impôt sur le revenu. En cas de dépassement, l'impôt sur la fortune est réduit, mais jamais de plus de 80 %.

Ce sont les règles par défaut. Savoir si elles s'appliquent réellement à vous dépend de votre région de résidence, ce que nous abordons maintenant.

Comment votre région change la donne

Les écarts entre régions sont spectaculaires. Un instantané simplifié des positions adoptées par les régions à différents moments ces dernières années :

Madrid: applique une bonification de 100 % sur la cotisation due au titre de l'impôt sur la fortune. Concrètement, il n'y a pas d'impôt sur la fortune régional à payer, même si l'impôt de solidarité rattrape désormais les résidents les plus fortunés.
Andalousie: applique également une bonification de 100 %. Même dynamique que Madrid après l'introduction de l'impôt de solidarité.
Catalogne : seuil de 500 000 €(au lieu de 700 000 €) et un taux marginal supérieur. La Catalogne est actuellement l'une des régions les plus taxées sur ce point.
Valence : seuil de 500 000 €, taux supérieurs à ceux du barème national.
Îles Baléares: seuil de 3 000 000 €, aligné sur l'impôt de solidarité. Concrètement, les résidents ne paient l'impôt sur la fortune qu'à des niveaux comparables à l'impôt de solidarité.
Galice, Murcie, Cantabrie, La Rioja, Estrémadure: diverses bonifications ou réductions de taux ont été en vigueur à différents moments, éliminant souvent l'impôt sur la fortune effectif pour la plupart des résidents.
Pays basque et Navarre: régimes foraux distincts avec leurs propres règles équivalentes à l'impôt sur la fortune.

Les règles régionales changent fréquemment et sont politiquement sensibles. Avant de supposer le régime de votre région, vérifiez toujours les paramètres de l'exercice en cours : ce qui s'appliquait en 2023 a pu être modifié en 2024 ou 2025.

L'impôt de solidarité sur les grandes fortunes

L'Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunasa été introduit par la loi 38/2022 fin 2022. Présenté à l'origine comme une mesure temporaire, il a été prolongé et reste en vigueur. Il s'agit d'un impôt d'État, et non régional, et c'est précisément pour cela qu'il a été créé : pour neutraliser le fait que les résidents des régions appliquant une bonification de 100 % sur l'impôt sur la fortune ne payaient en pratique rien.

Mécanique clé :

Seuil : 3 000 000 € de patrimoine net, avec un abattement général supplémentaire de 700 000 € — le montant effectivement exonéré est donc de 3 700 000 €.
Taux : 1,7 % de 3 à 5 M€, 2,1 % de 5 à 10 M€, et 3,5 % au-delà de 10 M€ (appliqués à la base imposable après abattements).
Crédit au titre de l'impôt sur la fortune: tout impôt sur la fortune régional déjà payé est crédité contre l'impôt de solidarité. Dans les régions à bonification de 100 %, ce crédit est nul, ce qui est exactement l'intention.
Résidents et non-résidents tous deux concernés : les résidents sont imposés sur leur patrimoine mondial, les non-résidents sur le patrimoine situé en Espagne.

Pour les expatriés à patrimoine élevé qui envisagent une résidence à Madrid ou en Andalousie, l'impôt de solidarité est le chiffre qui mord vraiment — pas l'impôt sur la fortune régional. Toute conversation de planification qui s'arrête à la bonification régionale passe à côté du tableau d'ensemble.

Actifs exonérés : résidence principale, entreprise familiale et éléments souvent oubliés

Au-delà de l'abattement personnel général, certains actifs sont exclus ou partiellement exclus de la base de l'impôt sur la fortune :

Résidence principale: exonérée jusqu'à 300 000 € de valeur par propriétaire.
Entreprise familiale et participations qualifiées: intégralement exonérées si l'entreprise remplit certaines conditions (le contribuable doit en règle générale exercer des fonctions de direction et percevoir plus de la moitié de ses revenus de l'entreprise, et le seuil de participation doit être atteint individuellement ou conjointement au sein du groupe familial).
Droits de propriété intellectuelle et industriellecréés par le contribuable lorsqu'ils restent affectés à son activité économique.
Œuvres d'art, antiquités et biens similaires, lorsqu'ils relèvent du régime du domaine public ou se situent en dessous de certains seuils de valeur.
Mobilier domestique : généralement exonéré, sauf certains éléments de grande valeur tels que véhicules, bateaux, aéronefs, art, bijoux et antiquités au-delà de leurs propres seuils, qui sont imposables.
Plans d'épargne retraite qualifiés : les plans de retraite espagnols à accès différé sont exclus de la base.

Les expatriés sur-déclarent souvent en oubliant l'exonération de la résidence principale ou en incluant des droits de retraite qualifiés qui ne devraient pas figurer dans la base. Et ils sous-déclarent en ignorant l'art, les bijoux et le contenu d'une résidence secondaire, qui sont imposables.

Non-résidents et expatriés sous la Loi Beckham

Les non-résidents ne paient l'impôt sur la fortune que sur les actifs situés en Espagne: biens immobiliers en Espagne, comptes bancaires espagnols, parts de sociétés espagnoles et droits similaires. L'abattement général de 700 000 € s'applique également aux non-résidents depuis 2021 (auparavant ce n'était pas le cas, ce qui avait été jugé discriminatoire par la CJUE).

Les expatriés sous la Loi Beckhamconstituent un cas particulier. Ils sont physiquement résidents en Espagne mais imposés comme des non-résidents pour la plupart des aspects fiscaux pendant la durée du régime. Pour l'impôt sur la fortune, cela signifie qu'ils ne sont imposés que sur le patrimoine situé en Espagne, comme les non-résidents. Combiné à l'exonération du Modelo 720, c'est l'un des avantages les plus précieux — et les plus sous-estimés — du régime pour les expatriés disposant d'actifs importants à l'étranger.

Une fois la fenêtre de la Loi Beckham terminée (généralement après six ans), le contribuable devient un résident fiscal espagnol classique pour les besoins de l'impôt sur la fortune, et les actifs mondiaux entrent dans la base. Ce point est souvent oublié dans la planification : le changement de braquet est automatique.

Comment calculer l'impôt sur la fortune étape par étape

Évaluez chaque actifà la valeur prescrite par la règle au 31 décembre. Immobilier : valeur la plus élevée entre la valeur cadastrale, le prix d'acquisition ou la valeur administrative. Actions cotées : cours au 31 décembre. Fonds : la VL applicable. Soldes bancaires : le plus élevé entre le solde au 31 décembre et la moyenne du dernier trimestre.
Soustrayez les dettes admiseseffectivement liées à l'acquisition des actifs déclarés, avec leurs justificatifs.
Appliquez les règles d'exonération: résidence principale jusqu'à 300 000 €, entreprise familiale qualifiée, droits de retraite qualifiés, etc.
Soustrayez l'abattement personnel de votre région (700 000 € par défaut, 500 000 € en Catalogne et à Valence, 3 000 000 € aux Baléares, etc.).
Appliquez le barème de taux régional à la base restante.
Appliquez les bonifications régionales (100 % à Madrid et en Andalousie, variées dans les autres régions).
Vérifiez le plafond combiné (impôt sur la fortune + IRPF ne peut excéder 60 % de votre base imposable).
Calculez séparément l'impôt de solidarité si votre patrimoine net dépasse 3 000 000 €, en imputant tout impôt sur la fortune régional déjà acquitté.

Quand et comment déclarer (Modelo 714 et Modelo 718)

L'impôt sur la fortune se déclare via le Modelo 714, déposé lors de la même campagne que la Renta (Modelo 100) — généralement entre début avril et fin juin de l'année suivant l'exercice fiscal. L'impôt de solidarité se déclare via le Modelo 718, en général en juillet.

Le dépôt se fait exclusivement en ligne via la Sede Electrónica de l'Agencia Tributaria. Vous avez besoin :

D'un certificat numérique, d'un DNI électronique ou de Cl@ve PIN.
De l'inventaire complet de vos actifs au 31 décembre.
Des données de votre Modelo 720 le cas échéant — les valeurs doivent être cohérentes.
Des évaluations justificatives pour l'immobilier, l'art, les bijoux et les sociétés non cotées.

Si vous n'êtes pas tenu de déclarer (votre base est inférieure au seuil régional et vos actifs bruts sont inférieurs à 2 millions d'euros), vous ne déposez généralement pas le Modelo 714. Au-delà de l'une de ces deux limites, vous devez déposer la déclaration même si l'impôt net est nul après abattements.

Leviers d'optimisation qui restent légaux

L'évitement agressif autour de l'impôt sur la fortune a été progressivement fermé, et Hacienda traite durement les structures artificielles. Une liste courte et prudente de leviers qui restent légitimes :

Choix de la région de résidence, si vous êtes véritablement libre de choisir — c'est le plus grand levier. La résidence doit être substantielle, pas de boîte aux lettres, et Hacienda l'examine de près.
Exonération d'entreprise familiale qualifiée, lorsque la substance et les conditions sont réellement remplies.
Plans d'épargne retraite qualifiés dans le cadre du système de retraite espagnol.
Discipline d'évaluation : appliquer la valeur correcte prescrite par la règle plutôt que sur-déclarer.
Déduction légitime de dettes, documentée et liée aux actifs déclarés.
Planification du cycle de vie autour de la fenêtre de la Loi Beckham : réaliser des plus-values ou restructurer les portefeuilles avant la fin de la Loi Beckham, lorsque le patrimoine mondial entre dans la base.

Ce qui n'est pas un plan : déplacer des actifs juste avant la fin d'année, faire transiter les portefeuilles par des structures étrangères sans substance, ou s'appuyer sur des changements agressifs de résidence que Hacienda peut réfuter au moyen des règles de départage décrites dans notre guide sur la résidence fiscale.

Pièges fréquents pour les expatriés

Supposer que les bonifications régionales annulent l'impôt. L'impôt de solidarité rattrape désormais la plupart des résidents fortunés, même dans les régions à bonification de 100 %.
Ignorer la cohérence avec le Modelo 720.L'impôt sur la fortune et le Modelo 720 sont recoupés.
Mal évaluer l'immobilier.Utiliser uniquement la valeur cadastrale peut conduire à sous-déclarer ; vous devez prendre la valeur la plus élevée entre cadastrale, prix d'acquisition et valeur administrative.
Oublier les actifs non financiers : art, bijoux, véhicules de collection et mobilier de résidence secondaire au-delà des seuils sont imposables.
Ignorer les retraites étrangères. Les droits à retraite étrangers à valeur de rachat sont en règle générale imposables (contrairement aux plans de retraite espagnols qualifiés).
Oublier d'arrêter les déclarations en partant.Vous restez résident pour l'année entière de votre départ dans la plupart des cas.

Comment Noburo vous aide

Noburo prépare votre impôt sur la fortune (Modelo 714) et, le cas échéant, votre impôt de solidarité (Modelo 718) en parallèle de votre Renta et de votre Modelo 720. Nous appliquons le jeu de règles régional qui vous concerne, les règles d'exonération d'actifs, vérifions le plafonnement combiné de 60 % et croisons vos chiffres entre les trois déclarations afin que Hacienda voie des montants cohérents.

Si vous êtes sous la Loi Beckhamet approchez de la fin de votre fenêtre, parlez-nous un an avant la transition — c'est le seul moment où une planification réfléchie a le plus grand impact légitime sur votre exposition future à l'impôt sur la fortune.